网络货运平台接连暴雷，税务合规刻不容缓

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自浙江某知名网络货运平台涉虚开暴雷后，接连有甘肃、陕西、四川、广西等地货运平台企业暴雷，在这一轮税警联合的高压打击下，仍存活的平台也瑟瑟发抖，我们接连接到的平台咨询，显示出平台业务模式的高度相似性，几乎每一个重要决策都踩在税务风险点上。那么，这一轮打击下来，尤其是浙江某知名网络货运平台虚开案一审判决在物流行业疯传后，货运平台究竟为何暴雷，幸存企业又当如何合规，撰文分享。

一

粗暴的底层商业运营逻辑（四板斧）

网络货运平台开展业务之前或过程中，首先取得网络货运牌照资质，许多暴雷平台都是拿的所属省份的第一批次的货运牌照；其次取得代开发票资质，即可以代平台注册的会员司机向平台开具增值税普通发票列支成本，部分地方还给了汇总代开资质；第三，取得进项发票油气抵扣，一般采取和大的加油气站合作，加油气站自有业务体系将油气不带票销售，票货分离将发票出售给各种平台；第四，与地方政府谈与所缴纳税收相关的财政返还。

二

雷同的推销及运营方式

向受票企业申明有四板斧，出示公司营业执照、网络货运牌照、告知受票方税源地及公司实力，向受票方发送操作步骤，收集司机信息、货物信息等上传平台，实现平台拟制指定接单后开具发票。业务员负责市场推广、客服部门负责验证轨迹信息、财务部门负责开票对账。

三

网络货运平台的每一板斧都踩在税务风险

点上

（一）进项买油气票抵扣虚进暴雷

根据国家税务总局公告2017年第30号第二条规定，无论是网络货运平台还是传统物流企业，对其采购的进项油气抵扣，都需要证明所采购油气使用在了实际承运人通过平台或者物流公司承接的运输服务中。而现实情况是：物流公司、平台公司、加油气站互相联系套卡，加油气站从表象业务中将油气销售给了平台，发票开至平台，油气加给了全国各地的过路司机，油票分离。资金通过各种方式回流至平台公司，区别只在于是简单粗暴的直接回流，还是加油气站多倒几次手，通过隐蔽的个人账户，回至平台方指定的个人账户，再流向平台的下游受票企业。

以此，资金在平台、加油气站、平台受票方、司机、各方关联个人账户之间流转，税务局通过诸多稽查手段以及对资金的链式分析，查出虚开进项发票抵扣也只在于时间问题，单凭多倒几次卡无法规避税务监管。

（二）销项补录单据虚出暴雷

从浙江某知名网络货运平台案例以及其他平台暴雷案例可以发现，基本上税务机关、司法机关定性虚开，还是认定平台没有实际参与承运服务，而是通过发展业务员、代理商“推销增值税专用发票”，收取开票费。涉及人员包括实控人、财务负责人、收益与拉来业务直接挂钩的各业务员或代理商、支持平台系统运转的技术人员。

认定的犯罪事实包括：补录物流公司已经完成业务单据、辅助受票方修改运单或轨迹信息已实现系统核验、帮助受票方垫付资金、虚拟结算、仅支付开票费即可开具发票等，核心是平台既没有撮合，也没有真正实现对“代开”发票真实性的监管，有放任虚开的间接故意，但制度规范、管理严格的平台除外。

（三）税收返还未及时到位资金链断裂暴雷

平台运营开具9个点的发票，收取5-6个点的手续费，实际上是亏损运营，部分平台帮助受票方垫付资金承担的资金成本更高，故税收返还、财政奖补资金的及时到位对平台运营来讲至关重要，而一旦税务机关预警平台风险，或其他原因导致政府奖补资金补助迟缓，则平台资金链断裂，会直接暴雷。

（四）司机运费未取得代开发票不能列支成本暴雷

 根据企业所得税法的规定，平台应当在汇算清缴前取得合规发票列支，如不能及时取得发票列支成本，则也面临着成本列支不合规需要补缴企业所得税的风险。据了解，大部分地区税务机关仍然认可企业以对公账户转账记录列支运费，即俗称白条列支，也有许多省份已经注意到成本列支的规范性，给平台企业开通代开发票资质，平台可以代为向自己开具增值税普通发票列支成本。但一方面，根据税务总局代开发票的规定，是将司机按照小规模纳税人的规范提出要求，注册时需要司机面签文件，面对数以千计的平台司机，实现发票代开的合规面临极大挑战，网络货运平台大多未像灵活用工平台一样，在司机注册时开通同步注册临时税务登记功能，收集司机身份证原件以及要求司机到税务机关办理临时税务登记，成为合规代开发票的最大障碍。另一方面，代开发票时各省实际执行时依然会要求预缴约1.75%的增值税及司机个税，这一税负成本显然司机不愿意承担，代开发票陷入僵局。

四

强税务监管、开票链条风险传导加剧平台

暴雷风险

从物流行业的生态链上来看，加油气站、货运平台、物流公司、其他建筑工程等用票企业，涉税风险全都相互牵连。

例如，某平台暴雷是因为其开票方的开票方，也就是加油站的进项来源出了问题，涉嫌将其他品目发票变更品名后开具给加油站，加油站又将发票卖给了物流平台，平台倒台，涉及到的下游数百家企业全都面临补缴增值税、企业所得税、滞纳金及其罚款风险。

例如，某平台暴雷是因为接受其发票的下游受票方，所属税务局发来协查函要求协查，检查出企业存在的风险异常问题。

例如，某平台暴雷是因为购销数据异常自爆，增值税税负率与企业所得税的税负率差异过大导致数据异常预警。

强税务监管环境下，成立跨地区的税务稽查小组，以及要求各特派办开展检查，使得平台企业面临的外部监管环境形势严峻，外部监管叠加行业生态上的危机重重，导致平台涉税风险居高不下。

五

税务合规路径：借助银联平台搭建结算系

统，打通进销开票链条

据向企业了解，网络货运平台也在逐步寻求合规，实现进项抵扣发票的合规取得，并至少实现全部开票业务对应运单的线上留痕。

1.司机端：账户分为可提现账户与信用账户，其中信用账户相当于是物流公司或货运平台给与司机的信用额度，占平台对应运单运输费用的30%，不能用于提现，仅能用于平台合作的加油、餐饮、维修等消费，且该部分资金直接从公司账户划扣，这也解决了平台公司或物流公司代扣司机个税及增值税的难题，将油气费用预扣，司机月收入一般不超过10万元，无需缴纳增值税，同时在个税缴纳上该部分成本也从无需再计算入经营所得。

2.平台端：平台生成的运输订单，每一笔预扣30%划入司机信用账户，30%对应的成本基本相当于司机完成每一单的燃油成本，司机使用信用账户中的资金加油时，扫码支付后自动从平台公司账户中向加油站支付相应运费，以此平台能够获取到加油的订单日志，从总量上及用途上，能够符合国税总局文件要求的证明标准：一是油气是平台会员所使用；二是能够提供会员加油的订单日志；三是油气支付本身与司机实际承运的业务挂钩；

3.与银联的合作：平台需要与银联合作，开通接口使银联能够从平台公司取数，以运输订单数据为依据，如物流公司直接承运并直接取得进项油气抵扣发票，而不需要与平台合作的业务，也可以通过平台数据传输，在平台的一级账户下以物流公司为主体开设二级子账户，根据平台录入的承运信息（是物流公司还是平台），款项由相应主体划入相应账户，并实现与终端司机的结算绑定；

4.平台与加油站及物流公司的合作：平台既可以以自己名义与加油站合作，也可以帮助物流公司与加油站合作，共同使用平台的生态链系统，根据司机承接的运输订单，在司机出示二维码时精准识别交易对象（司机可以通过平台接单也可以直接承接物流公司运单），再由平台公司集中根据订单记录按月与加油站对账后，由加油站向各主体开具增值税专用发票；

上述生态链的打通，需要平台直面当下税务监管风险，实现从油气抵扣到销项发票开具的全面合规，借助与银联平台、加油加气站等的广泛合作，实现加油记录的订单留痕、运输订单运费收取与支出的线上交易留痕，完整打通物流行业的进销项增值税抵扣链条，真正实现物流行业的成本降低与提质增效。

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